Оплатить
Наши книги
  • Операции с недвижимостью.
  • Права и обязанности водителя.

Как обжаловать результат выездной налоговой проверки



Обжалование является эффективным механизмом защиты предпринимателя при неправомерных действиях сотрудников налоговой инспекции. Поэтому налогоплательщики должны владеть знаниями как в области норм проведения проверок, так и по процедуре обжалования их результатов, включающей ряд последовательных этапов.

По результатам проверки уполномоченные сотрудники контролирующего органа должны в течение максимум двух месяцев со дня ее завершения составить акт и вручить его проверяемому лицу. Акт как служебный документ содержит выявленные в процессе проверки и подтвержденные бухгалтерскими или налоговыми документами факты нарушений НК РФ и сделанные проверяющими выводы вместе с предложениями, способствующими устранению выявленных фактов нарушений. Акт должен содержать ссылки на положения нарушенных налогоплательщиком статей кодекса и прочих профильных правовых актов. Составленный акт для налогоплательщика не несет никаких последствий. Они наступают лишь после вынесения на его основе соответствующего решения руководством налоговой инспекции.

Возражения налогоплательщика по акту проверки

При несогласии налогоплательщика с изложенными сотрудниками налоговой фактами, выводами и предложениями он по этому поводу может представить свои соображения. Для этого в течение двух недель максимум со дня получения акта он должен представить налоговому органу изложенные в письменном виде мотивы своего отказа подписать составленный акт, возражения по акту или отдельным его позициям. Такой документ может быть оформлен в виде протокола разногласий или в произвольной форме.

Руководство налогового органа начинает рассмотрение составленного акта после подачи налогоплательщиком возражений, а если таковой не подавался, то по истечении двух недель, отведенных на его подачу. На рассмотрение акта налоговой отводится 14 дней.

Рассмотрение материалов проверки

Материалы проверки включают и акт сотрудников налоговой, и возражения, поданные налогоплательщиком. Процедура проводится в присутствии обеих сторон, но налогоплательщика может заменить его представитель. Налоговики обязаны сообщить второй стороне о месте и времени проведения процедуры. При отсутствии налогоплательщика и его представителя все материалы по итогам проверки налоговики рассматривают самостоятельно.

Вынесение решения руководством налогового органа

Окончив рассмотрение, руководство налогового органа выносит вердикт, которое может быть сведен:

  • к привлечению налогоплательщика как совершившего налоговое правонарушение к ответственности;
  • к отказу от привлечения его к ответственности;
  • к необходимости проведения дополнительных действий в области налогового контроля.

В случае вынесения решения о наличии налоговых нарушений и, соответственно, о привлечении нарушителя к ответственности в документе должны быть изложены:

  • обстоятельства совершения правонарушения в сфере налогового законодательства, установленные при проверке;
  • документы, подтверждающие обнаруженные обстоятельства;
  • приводимые налогоплательщиком доводы в свою защиту;
  • итог их проверки;
  • собственно решение о необходимости привлечения его к ответственности, сопровождающееся указанием конкретных правонарушений и статей НК РФ, в которых прописана ответственность за них.

Два пути обжалования принятого решения

Если решение принято не в пользу налогоплательщика, он может его обжаловать – в вышестоящей налоговой инстанции, или оспорить – в арбитражном суде. Причем подача жалобы налоговикам и заявления в арбитраж могут быть произведены одновременно. Законодательно установленный срок подачи жалобы и обращения в арбитражный суд с просьбой о признании решения налоговиков недействительным составляет три месяца максимум от момента получения решения руководства налогового органа. Если этот срок был пропущен налогоплательщиком по уважительной причине, он подлежит восстановлению.

Жалоба в вышестоящую налоговую инстанцию

Подается вместе со следующими документами:

  • с решением налогового органа, вынесенным на обжалование;
  • с актом проверки;
  • с документами, подтверждающими позицию налогоплательщика;
  • с прочими документами, на усмотрение заявителя, которые подтверждают его позицию;


Рассмотрение жалобы

Проводится в течение максимум месяца с даты ее получения – руководителем или его заместителем. Налоговики вправе отказаться от ее рассмотрения, если:

  • срок ее подачи уже истек, но ходатайство о его восстановлении не было подано;
  • в ней отсутствуют указания на предмет, заявленный к обжалованию, а также обоснования требований заявителя;
  • жалоба была подана не уполномоченным лицом;
  • заявитель параллельно обжаловал решение в другом налоговом органе (вышестоящем);
  • налоговые органы получили информацию о том, что арбитражным судом уже вынесено и вступило в силу решение в отношении обжалуемого решения.
  • Результатом рассмотрения жалобы будет решение:

    • об оставлении ее без удовлетворения;
    • об отмене акта нижестоящего органа и проведении дополнительной проверки;
    • об отмене решения, а также прекращении дела о налоговых нарушениях;
    • об изменении решения или вынесении нового.

    Вынесенное решение непременно в письменном виде доводится заявителю в течение трех дней максимум от момента его принятия.

    Арбитражное оспаривание

    Налогоплательщик также имеет право оспаривать в арбитраже вынесенное налоговым органом требование в отношении уплаты налогов и налоговых санкций, а также пени. Основанием для такого требования является исходное решение налоговых органов. Но независимо от результата его оспаривания, требование по уплате может оспариваться в арбитражном суде.

    По истечении указанного в требовании об уплате срока уплаты налога налоговым органом будет вынесен вердикт о взыскании налога с налогоплательщика в бесспорном порядке. Эта необходимая процедура предшествует выставлению налоговиками инкассового поручения банку, обслуживающему налогоплательщика. Данное решение также подлежит обжалованию в судебном порядке.

    телефон.jpg

    DSCF9747_новый размер_новый размер.jpg

    Филатов Дмитрий          
    адвокат

    ur@ukbachurin.ru




Наши клиенты